Восстановление бухгалтерского учета: как происходит, с чего начать

Время чтения: 6-8 минут
Восстановление бухгалтерского учета

Довольно часто бухгалтерский учет на предприятии ведется с ошибками либо по каким-то причинам не ведется вовсе. Поскольку каждая организация в РФ обязана вести бух. учет, представлять отчетность на его основе и уплачивать налоги, подобные ошибки влекут серьезные проблемы с налоговыми органами и контрагентами. Разберемся, как восстановить бухгалтерский учет и избежать повторения ситуации в будущем.


Когда требуется восстановление бухучета

В большинстве случаев учет приходится восстанавливать по следующим причинам:

  • Бух. учет не велся из-за того, что на предприятии отсутствовал бухгалтер, предприниматель не осознавал необходимость в ведении бухгалтерии или по другим причинам.
  • Первичные документы были утеряны в результате пожара, затопления или других экстренных обстоятельств, после переезда в новый офис, из-за сбоев в работе электронных баз данных.
  • Учет велся с ошибками из-за непрофессионализма бухгалтера, в результате чего отчетные документы не соответствовали требованиям законодательства и реальной финансовой картине на предприятии.
  • Бухгалтер скрылся со всеми документами. Чаще всего такое случается, когда компания передает ведение учета на аутсорс, и бухгалтер работает удаленно. Также бухгалтер может намеренно исчезнуть с документацией, если был несправедливо уволен или имел личные разногласия с руководством.

Вне зависимости от причин, для восстановления бухгалтерского учета всю первичную документацию потребуется привести в соответствие требованиям законодательства, представить в налоговую службу недостающие или скорректированные отчеты. Это сложный и длительный процесс, который может занять от 2-3 недель до нескольких месяцев.

Время, необходимое на восстановление учета, зависит от:

  • количества утраченных документов,
  • периода, в течение которого учет не велся или велся с нарушениями;
  • охвата – полное восстановление или восстановление отдельных участков бухучета (например, кассы, основных средств, банковских операций, начисления заработной платы, кадрового учета, отдельных сделок).

Что грозит недальновидным предпринимателям

налоговая инспекция

Представление недостоверной отчетности или неведение бухгалтерского учета, и как следствие, неуплата налогов – это серьезное нарушение налогового законодательства, влекущее и штрафные санкции, и приостановку деятельности, и даже уголовное наказание, и другие последствия. Вне зависимости от масштабов предстоящих работ, стоимость восстановления бухгалтерского учета не идет в сравнение с санкциями, которые могут быть применены к организации или конкретному должностному лицу.

Среди самых распространенных последствий для организаций можно выделить:

  • Штрафы со стороны контрольно-надзорных органов.
  • Приостановка или прекращение деятельности юридического лица.
  • Арест счетов компании.
  • Проблемы во взаимодействии с контрагентами – клиентами, поставщиками и другими партнерами.
  • Санкции со стороны финансово-кредитных учреждений и инвесторов.
  • Невозможность адекватно оценивать финансовое состояние предприятия и принимать управленческие решения.

Кроме этого, в соответствии со ст. 199 Уголовного Кодекса РФ, уклонение от уплаты налогов в крупном размере вследствие непредставления налоговой декларации либо отражения в отчетах заведомо ложных сведений, наказывается:

  • штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы виновного лица за период от 1 до 2 лет;
  • принудительными работами на срок до 2 лет;
  • лишением права занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок до 3 лет;
  • арестом на срок до 6 месяцев;
  • лишением свободы на срок до 2 лет.

При особой крупной сумме ущерба (более 45 миллионов рублей за период до 3 финансовых лет) применяются еще более жесткие санкции:

  • штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы виновного лица за период от 1 до 3 лет;
  • принудительные работы на срок до 5 лет;
  • лишение права занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок до 3 лет;
  • лишение свободы на срок до 6 лет.

Этапы восстановления бухгалтерского учета

этапы восстановления

Восстановление учета – это комплекс мероприятий, имеющий несколько целей:

  • Создать такую систему ведения учета, которую организация сможет на постоянной основе использовать в дальнейшем.
  • Избежать санкций со стороны контролирующих органов.
  • Успешно пройти налоговую проверку или получить положительное заключение аудиторов.

Исходя из целей и объемов работ, на восстановление бух. учета может потребоваться от нескольких дней до нескольких месяцев. В общем случае работы включают несколько этапов.

Аудит и анализ

На этом этапе осуществляется проверка и первичная обработка бухгалтерской документации и данных автоматизированных систем бухучета. Цель такой работы – выявление систематических или единичных ошибок в ведении учета на предприятии, составление отчета о состоянии дел.

Оценка объемов работ и планирование восстановления

Анализируется объем предстоящих работ, оценивается их стоимость, оговариваются условия сотрудничества, заключается договор. При привлечении сторонних специализированных компаний или частных экспертов на этом этапе определяется, на чьей территории будет вестись восстановление, какие ресурсы потребуются исполнителям, какие специалисты будут привлечены. Составляется подробный план восстановления бухучета с конкретными сроками.

Реализация плана мероприятий

То есть непосредственно восстановление учета:

  • Восстановление или корректировка первичных документов (счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ, наряд-заказов, договоров, фискальных документов).
  • Создание новых регистров бухгалтерского учета.

Если бухучет на предприятии не велся вовсе либо был полностью утрачен, также выполняются:

  • инвентаризация товарно-материальных ценностей;
  • сверка расчетов со всеми контрагентами – как поставщиками, так и клиентами;
  • сверка состояния расчетов с бюджетом.

Подготовка и сдача налоговой отчетности

На основе восстановленных и откорректированных данных подготавливается налоговая отчетность, декларации сдаются в контролирующие органы, уплачиваются налоги и сборы, при необходимости – пени и штрафы.

Разработка рекомендаций по дальнейшему ведению бухучета на предприятии

Перечень рекомендаций разрабатывается на основе:

  • выявленных в период восстановления учета ошибок в ведении учета;
  • используемой системы налогообложения;
  • видов деятельности и специфики работы предприятия;
  • количества и особенностей контрагентов.

После выполнения всех перечисленных этапов организация получает полностью восстановленный бухгалтерский учет, а именно - восстановленную документацию, электронную базу, сформированную отчетность, регламенты и приказы по ведению учета, практические рекомендации по его оптимизации, возможность контролировать и корректировать финансовую картину на предприятии.


Кому можно поручить восстановление бухгалтерского учета

По сути, у любого предприятия есть только 2 принципиально разных способа восстановить бухучет.

Привлечь собственный персонал

Единственный плюс такого варианта – это экономия средств. Ведь штатные бухгалтеры получают фиксированную заработную плату, поэтому для восстановления учета предприятию не нужно извлекать дополнительные средства из оборота.

Недостатки при этом более весомые:

  • Бухгалтер, который допустил ошибки при оформлении документов и ведении учета, с большой долей вероятности не справится и с его восстановлением
  • Новые сотрудники, приятные в штат вместо старых бухгалтеров, скорее всего не смогут быстро вникнуть в специфику деятельности компании и провести грамотное восстановление. К тому же, на первых этапах чрезвычайно сложно объективно оценить компетентность сотрудников, а доверять восстановление учета можно только опытным специалистам.

Привлечь специализированную компанию или частного специалиста

Из минусов привлечения частных консультантов или специализированных аудиторских или консалтинговых компаний – дополнительные расходы для предприятия. Плюсов же существенно больше:

  • Гарантия качества работ, закрепленная в договоре на оказание услуг. Если после восстановления у контролирующих органов остались претензии к вашей организации, вы можете смело требовать от исполнителей устранения вновь выявленных недочетов.
  • Четкое выполнение разработанного плана мероприятий в установленные сроки.
  • Полный комплекс работ по восстановлению учета – от масштабной сверки взаимных расчетов с контрагентами до разработки практических рекомендаций для бухгалтерии организации.
  • Возможность привлечения дополнительных специалистов. Например, юристов, аудиторов, экспертов в области оптимизации налогообложения, программистов для создания автоматизированной системы бухучета.

Сколько будет стоить восстановление учета

При расчете стоимости восстановления бухгалтерского учета принимаются во внимание:

  • Оборот компании и количество первичных документов. Чем больше документации придется восстанавливать или корректировать, чем больше банковских операций совершает организация, тем дороже будут стоить услуги специалистов по восстановлению учета.
  • Форма собственности и применяемая система налогообложения. Поскольку разные юридические лица, в соответствии с формой собственности и системой налогообложения, должны представлять в контролирующие органы разное количество отчетных документов, стоимость восстановления учета для них также варьируется.
  • Период восстановления. При расчете общей суммы учитывается каждый восстановленный месяц. Чем дольше предприятие не вело учет или вело его с грубыми нарушениями, тем дороже будет стоить восстановление.
  • Объем работ. Полное и частичное (отдельных участков учета) восстановление расцениваются по разным тарифам. Чем меньше участков необходимо восстановить (например, только кадровый учет и начисление зарплаты), тем дешевле будут стоить услуги.

На сегодняшний день по Москве и Московской области действуют следующие средние тарифы:

Восстановление учета
от 5 000 руб.
Наименование услуги Цена
Восстановление бухгалтерского и налогового учета ООО на УСН от 6 000 руб.
Восстановление бухгалтерского и налогового учета ООО на ОСНО от 10 000 руб.
Восстановление налогового учета ИП на УСН от 5 000 руб.
Восстановление налогового учета ИП на ОСНО от 8 000 руб.

Кроме этого, на стоимость могут повлиять следующие факторы:

  • наличие у юридического лица филиалов и обособленных подразделений;
  • наличие валютных счетов и ведение внешнеэкономической деятельности;
  • срочность работ по восстановлению.

В целом стоимость восстановления учета силами сторонних экспертов и специализированных компаний полностью соответствует выполняемому объему работ и позволяет избежать более крупных затрат, финансовых потерь или других последствий при проведении налоговой проверки.

Анна Александрова, Частный бухгалтер